內部會計控制是醫(yī)院為了保證資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及醫(yī)院經營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免和降低風險，提高經營管理效率，實現醫(yī)院經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。依據衛(wèi)生系統財務管理的特點和辦法，結合醫(yī)院財務機構設置具體情況，確保全院財務工作整體的安全、順暢，防止違法違紀現象的發(fā)生，特制定此內控制度。

目 錄

一、貨幣資金管理的內控制度

二、財務預算控制

三、票據管理內控制度

四、往來帳款的內部控制制度

五、內部牽制和稽核制度

六、收入內控制度

七、支出管理的內控制度

八、債權和債務控制

九、庫存物資內部控制制度

十、基建項目財務管理

十一、分支機構的財務管理

正文：

一、貨幣資金管理的內控制度

為了加強貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀現象的發(fā)生，對貨幣資金收、支管理作如下規(guī)定：

一、凡現金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規(guī)定限額。出納人員收到現金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。

二、出納員下班前必須將全部現金（包括找零備用金）存入保險柜，妥善保管，不得超過銀行規(guī)定的限額。轉賬支票，現金支票的使用必須經財務科長審批，印鑒必須交叉保管（或分開管理）。

三、嚴格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領用人在專設登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據的管理，專設登記薄登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。

四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負責，由對賬人制“銀行余額調節(jié)表”。

五、門診、住院收款室貨幣資金的管理

1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人打出收入日報匯總表上報財務科，財務科由專人對上報的匯總報表進行審核，制單會計對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。

2、收款室負責人、財務科應分別定期或不定期對門診收費處進行現金盤點，杜絕挪用現金現象的發(fā)生。

3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現金、印鑒、票據要妥善保管。

4、每個收費員必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據號與發(fā)票號必須保持一致。

5、收費員應備規(guī)定數額的找零備用金（應根據本醫(yī)院的實際業(yè)務量確定），不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現金放入保險柜妥善保管。

六、住院結算處貨幣資金的管理

1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人（兼會計）打出收入日報匯總表與現金進行核對，對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。

2、財務科應定期或不定期對住院結算處進行現金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現金等現象發(fā)生。

3、收款室負責人（兼會計）對每日預收款收據、出院結算憑證票號進行核對檢查。

4、月末由收款室負責人（兼會計）與計算機預收款、應收在院病人醫(yī)療款進行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調節(jié)表”。

5、辦理出院結算人員應備規(guī)定數額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應將現金、印鑒、票據妥善保管，每日下班前必須將全部現金放入保險柜。

6、每個辦理出、入院結算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序，電腦票據號與發(fā)票號必須保持一致。

7、住院病人以轉賬支票交付預交款的，在辦理出院結算時，若有余額必須以轉賬支票形式（銀行規(guī)定的轉賬起點）退回原出票單位，不得退付現金。

七、收款處、住院處退費管理

1、門診檢查，治療費的退費，必須經相關科室的主任、當事人簽字后，方可退費。

2、門診收費員項目打錯需要退費時，必須經收費處負責人核實并簽字后，方可退費。

3、住院處預交款的退費，必須經住院處負責人或財務科長簽字后，方可退費。

4、住院病人費用的退費，必須經科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。

二、財務預算控制

預算控制是指通過對預算的編制、審批、執(zhí)行、調整、分析、考核等環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后全過程的控制。

一、預算的編制方法

1、分析本年度財務收支計劃執(zhí)行情況，本年度財務計劃數是編制下年財務預算的基礎，并且預算一經批復下達，一般不予調整。

2、核實有關數字，核實在職實有人數，工資開支數，離退休人數，人員經費平均定額以及各種綜合性或單項的公用經費平均定額。

3、制訂合理的財務收支定額，凡是能夠用定額計算的，均應按照規(guī)定的定額標準進行計算，對暫時沒有定額的項目，應當通過對過去實際執(zhí)行情況分析逐步確定定額。

4、作好重點收支項目的調整研究和編審工作，財務預算安排中要抓對單位具有重大影響，資金規(guī)模較大的重點項目認真研究，進行可行性論證。

二、醫(yī)院預算管理對內部控制的作用

1、有利于明晰責權利，提高管理水平

編制預算是醫(yī)院管理的起點，也是控制日常經濟活動的依據。預算的編制過程就是將醫(yī)院的總目標分解、落實到各部門和科室的過程，并按“誰負責誰承擔”的責任歸屬原則設立責任中心，在醫(yī)院內部各個部門、各個單位、各個環(huán)節(jié)全面落實目標和責任，起到預算對經營活動的事前預測作用，提高醫(yī)院管理水平，提高工作效率。

2、有利于協調醫(yī)院內部各部門、科室的工作關系

預算的編制是從全局出發(fā)，圍繞醫(yī)院總體目標，協調各部門和科室工作的結果。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關系，充分估計可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現的薄弱環(huán)節(jié)，從自身做起，加強同各部門和科室的聯系，使各部門和科室的工作得到協調。

3、有利于強化成本管理，降低醫(yī)院成本

預算管理在醫(yī)院的經營管理中起著控制費用、降低成本開支，增加收入、目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用，是實現降低成本這一目標最好的管理手段。醫(yī)院通過預算管理，可加強項目投入的可行性研究，提高資金使用效率；可通過招標采購，降低藥品和各種材料的成本；可運用技術創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務質量和水平，縮短病人住院天數，降低住院病人費用，從而提高醫(yī)院的競爭力。

4、有利于提升財務實力，降低醫(yī)院經營風險

在激烈競爭的醫(yī)療市場環(huán)境中，財務實力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競爭能力之一。醫(yī)院有效資產的規(guī)模、結構以及使用效益、盈利能力如何，要通過預算管理；通過財務風險預警體系；通過對資產負債率、流動比率、速動比率等有效數據的分析，及時調整醫(yī)院經營策略，達到降低醫(yī)院經營風險的目的。

5、有利于評價醫(yī)院內部各部門、科室的工作業(yè)績

從內部控制來說，預算管理可以促進醫(yī)院計劃工作的開展與完善，減小醫(yī)院的經營風險與財務風險。具體來說，預算管理提供的績效考核理念與方法，使醫(yī)院許多方面的計劃有了數量化和貨幣化的指標，可以定期地按照預算的要求，通過對各部門、科室完成預算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，實現對醫(yī)院內部控制各單元實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，以便制定改進措施，提高工作質量。

三、票據管理內控制度

為加強收費票據的管理，根據國家財政部、許昌市財政局票據管理的有關規(guī)定，結合我院的實際情況，制定本制度。

一、本制度所稱票據是指醫(yī)院進行各種經濟活動時，對外出據的收款憑證。收費票據是醫(yī)院財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。

二、收費票據由醫(yī)院財務部門統一管理，醫(yī)院其他部門不得自行領購、使用未經財務部門批準的票據。

三、醫(yī)院應使用財政部門監(jiān)制的各種票據。并按財政部門規(guī)定的使用辦法、范圍使用。嚴格區(qū)分各種票據，不得混用。

四、財務科要明確專人負責收費票據的領購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據的管理、稽核等不相容工作。

五、醫(yī)院應建立收費票據專用帳簿，分種類登記票據的領購、結存數量，并登記起止號碼。

六、票據領用時，經管人和領用人要核對數量、號碼后簽字。醫(yī)院要根據票據的實際使用量，制定領用票據的數量，交舊領新。

七、分支機構領用票據，要經財務部門同意。票據使用完，經財務部門核銷后，才可領用新票據。

八、收費票據不得轉讓、代開。開出的收費票據要加蓋醫(yī)院專用章，內容要完整真實。

九、票據使用完后，要有專人稽核。存根應按會計檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按市財政局訂的《財政票據存根核銷工作程序》核銷。

十、經管人員變更后要按會計移交制度，對票據進行盤點、移交，寫出移交清冊，經交接雙方及監(jiān)交人簽字。

四、往來帳款的內部控制制度

一、根據審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉賬調整，都應有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務處理的原因和根據。

二、及時、準確地登記往來明細帳簿，往來科目的設置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的不便和統計數據的遺漏。

三、往來金額不要隨意捏合，應按會計制度要求，每筆經濟業(yè)務做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎。應杜絕數筆經濟業(yè)務合做一筆會計分錄的現象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細賬。

四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認真填制《余額調節(jié)表》，通過核對賬目，如有不符，應查明原因，及時處理。而且通過交流，達到往來賬核算方法的相互照應，使雙方核算更準確、對賬更方便。

五、加強往來賬的分析。按會計制度規(guī)定，應收和預付款項是醫(yī)院資產的一個重要組成部分，它包括發(fā)生的各項債權。而應付和預收款項又是負債的重要方面，是發(fā)生的各種債務。從往來賬的核算來看，可以反映企業(yè)的債權、債務情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權、債務所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應收款及時督促催收。對長期無人追索的應付款項進行調查，確屬不需付的帳款，應報有關領導部門批準，及時進行帳務調整。為改善經營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。

五、內部牽制和稽核制度

為了落實單位內部會計管理制度，做到事前控制，減少差錯，提高會計核算的準確性，依據《會計基礎規(guī)范》特制定本制度。

一、嚴格按照會計核算規(guī)定的操作流程進行核算。

二、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

三、銀行支票預留印鑒由現金出納和銀行出納各管一枚（或支票、預留印鑒分人保管），不得由一人經管。

四、出納員、收費員至少每月要進行一次庫存現金盤點，并要有盤點表。盤點表要有財務科長或組長等第二人的簽字。盤點表要作為檔案進行保管。

五、稽核人員應不定期抽查銀行日記賬、現金日記賬及庫存現金（含收費員的現金）及由現金出納保管的各種有價證券。

六、每月銀行出納做的“銀行余額調節(jié)表”應由第二人審核簽字。銀行余額調節(jié)表應作為會計檔案進行保管。

七、其他崗位的財務人員，未經授權不得辦理現金、銀行收付業(yè)務。如出納人員不在，授權財務人員代為辦理，須經出納員檢查認可并簽章后方可作為合法憑證。

八、材料、藥品采購人員不得兼任倉庫保管員。

九、倉庫保管人員不得兼任材料、藥品二級帳或總帳工作，不得填制或代填制入庫單、領料單。

十、采購材料、藥品由采購人員填制入庫單，經倉庫保管員檢查、驗收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫報銷手續(xù)。

十一、材料、藥品每月末進行盤點并如實填寫盤點表?；巳藛T應每季對庫房的材料、藥品進行監(jiān)盤，并在盤點表上簽名。盤點表應妥善保管。

十二、門診、住院收費員按規(guī)定開據收費發(fā)票，一般應于當日下班前將核對無誤的現金、匯總表（或票據）交給出納員。票據保管員不得填寫各類收款收據及收費發(fā)票。

十三、收費人員使用的計算機在操作時應設置密碼，密碼不得重復使用并要時常更新，月底在匯總、統計醫(yī)療收入、藥品收入等時應由專人負責，檢查財務記錄有無異常。

十四、所有原始憑證，必須經會計審查，方可據此填制記賬憑證。記賬憑證必須經稽核人員核準確認后方可記賬。

十五、記賬憑證輸入微機后，必須由稽核人員核準蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。

十六、財務報告報出前，須由稽核人員審核、財務科長（或會計主管）蓋章后方可報單位領導和上級部門。

十七、單位要加強對基建項目的管理?；üこ掏瓿梢浻嘘P部門審核決算，并根據審核后的決算清理工程款項。單位增加的固定基金應與工程決算金額一致。

六、收入內控制度

醫(yī)院收入是補償醫(yī)療活動中各項支出和耗費的來源，是醫(yī)療事業(yè)維持和發(fā)展的重要基礎。

一、按照“不相容職務分離控制”的要求，明確職權分工與授權審批

報表與現金崗位相分離；票據的保管與使用相分離，辦理退費與退費審批相分離；價格管理與價格執(zhí)行相分離。

二、保證各項收入的完整和真實

主要是要求各科室必須嚴格執(zhí)行醫(yī)院制定的收費標準，按時向財務部門報表，并保證其真實、有效。

三、票據的內部控制

1、購買票據控制。各類收款票據的購買、保管、領用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據和會計檔案管理的規(guī)定。

2、領用票據控制。只有授權的財會人員才能領用該類別的收款票據。實行領用記錄控制，及時記錄使用人員所領用收款票據種類、數量、號碼和領用日期，并由領用人員簽名。

3、票據使用控制。收款票據使用控制：門診、住院各收款員每日將所收票據核對無誤后，連同日報表上交出納。往來款、行政事業(yè)收款票據使用控制：負責該票據人員每日對所收款項、及時入賬、票據使用情況進行內控。

四、加強退費的內控管理

1、門診退費內控：應由患者持原始處方及票據，并由收款處負責人審核、簽字后方可退款，原始票據及處方一并上交出納。

2、住院退費內控：應由患者持原始票據，由財務人員返回所在科室，護士長審核后給予退費，由財務人員從新辦理出院，并對其費用加以審核將原始票據附在新記賬聯上，在醫(yī)院系統中應長期保存退費、減免的操作日志，以備審核。

五、加強患者欠款管理

為防止惡意欠費，在不影響病人治療的前提下，醫(yī)院應在微機系統中設置最高限額，如果超限額病區(qū)護士及財務人員應及時催交。對于已經產生的呆帳也應定期派人員去催交。

六、加強財務人員職業(yè)道德教育培訓

職業(yè)道德教育工作是做好收入內控管理工作的一項重要的工作。平時加強對收入各個崗位人員的定期或不定期的職業(yè)道德教育有利于提高職業(yè)道德。以上內部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全程、全方位立體防護網絡，可以有效地防止舞弊現象發(fā)生，保障收入的安全完整。

七、支出管理的內控制度

支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務活動和其他活動過程中發(fā)生的各種資金耗費和損失。醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、商品服務支出、對個人和家庭補助支出以及其他資本性支出。

一、嚴格執(zhí)行醫(yī)療機構財務會計制度所規(guī)定支出的范圍標準，不得擅自擴大開支的范圍，提高開支的標準，應認真執(zhí)行醫(yī)療機構2007 年支出經濟分類科目，按權責發(fā)生制原則，正確核算醫(yī)院的各項支出，確認支出，其核算方法應當在各期保持一致，變更時要進行說明，確保為管理者提供真實可靠，有參考價值的會計信息。

二、醫(yī)院的各項財務支出，申報單位必須填制“費用結算單”，有關批準人在“費用結算單”簽字審批，原始發(fā)票作為附件粘貼在“費用結算單”后，各責任人不再在發(fā)票上簽批。職工出差回來報銷應填制“差旅費報銷單”，填寫出差事由，職別等情況，有會議通知及其他文件等相關資料的，將通知資料附在后面，做為核算依據，會計人員根據相關規(guī)定計算差旅費后各責任人簽批。

三、醫(yī)院資產購置、房屋修繕工程支出，要嚴格執(zhí)行醫(yī)院的年度預算，在付款前必須填寫“醫(yī)院資產購置申請單”或“醫(yī)院資產購置報銷審批單”，并提供資產購置或修繕工程合同書。未經主管部門和院領導批準的購置、修繕支出財務不予付款。嚴格控制超出預算的支出。當年沒有安排的支出項目，不得實施。特殊情況可以調整項目支出預算，但必須經過院長辦公會議研究通過，并上報主管部門、財政部門方可進行。醫(yī)院基本建設、大型修繕工程、一次采購超過50 萬元的設備購置支出，采購部門應提前一個月向財務科書面提出用款計劃申請，財務科審查后根據醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務科、信息科每月二十五日編制下月采購計劃，于每月三十日前報主管院長、院長審批，并將審批后的采購計劃報財務科后，方能進行采購業(yè)務。

四、嚴格控制開支范圍、報銷手續(xù)、各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費用結算單”注明報銷是由．以及經辦人、驗收人、有關部門領導、院領導簽字同意后，方可報銷，否則，財務科不予辦理。

五、職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴格按照財務支出的審批程序審核后才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經過院長辦公會議研究通過后才予辦理。

六、醫(yī)院各項財務支出審批的程序是：經辦人在報銷結算前應將發(fā)票和有關單據整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費用結算單”并簽字；主管部門負責人簽批；主管院長簽批；主管財務院領導簽批；財務負責人簽批。制單會計審核后編制記賬憑證，出納根據記賬憑證付款結算。

七、會計人員在辦理支出業(yè)務時，應當根據已批準的費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性及合規(guī)性進行嚴格審核，審核無誤后及時進行賬務處理，應列當期的支出不能列在下期。

八、嚴格控制成本費用支出，實行科室全成本核算，降低運行成本，提高經濟效益。按不同科室分門診和住院兩部分核算科室收入；實行科室全成本核算；對非臨床、醫(yī)技科室也要制定科學的經濟核算指標，核算其運行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應由哪個科室負擔的費用，應直接計入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個科室負擔的費用，應采取既合理又較簡便的分配方法，分配計入各科室的成本。對科室不可控制費用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并進行定期考核。

八、債權和債務控制

一、建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制

確保：業(yè)務經辦與會計記錄；出納與會計記錄；業(yè)務經辦與審批；總賬與明細賬核算；審查與記錄。五個不相容職務分離，不得由一人辦理債權或債務業(yè)務的全過程。

二、債權控制

（一）加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續(xù)，實行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權情況編制報表向院領導報告。

（二）建立健全應收款項、預付款和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。

1、醫(yī)療應收款管理要點。

醫(yī)院醫(yī)療應收款主要包括門診病人欠費、住院病人欠費、歷年欠費和醫(yī)保欠費四個部分。我國社會主義性質決定了醫(yī)院以提高社會效益為最高宗旨。因此，在醫(yī)療活動過程中。如果發(fā)生經濟和治病的矛盾時，當以治療為主，首先應搶救病人，救死扶傷，這就必然發(fā)生一些急診病人的欠費。當發(fā)生以上事項時，門診或住院收費管理人員應主動與業(yè)務人員配合，把所發(fā)生的欠費項目、金額及欠費病人的姓名、單位、住址、聯系電話等均應詳細記錄，并報院有關部門審批。門診和住院收費處要有專人負責及時填制“門診病人欠費情況表”和“住院病人欠費情況表”，報財務部門進行賬務處理。院財務部門要建立與門診和住院收費部門對欠費業(yè)務的定期核對制度，以確保其病人欠費明細賬戶與門診收費處和住院結算處

的病人欠費明細分類賬戶的一致。如果發(fā)現不相符，應及時查明原因，以防止挪用、偽造、貪污門診病人欠費等舞弊行為的發(fā)生。

2、備用金的管理。

備用金是為門診收費處、掛號室、住院處的收費員備零錢，以及有關部門的采購員周轉和零星開支用的。備用金的領取應經財務科長、院長的審批，當備用金領取人員崗位變動時應及時收回備用金，每月末由對賬會計與備用金持有人進行金額核對，年末對賬相符后收回，待次年年初重新申領。

3、職工出差借支和預付款的管理。

職工借支款僅限于長期出差培訓人員，及經院領導班子研究同意有特殊情況的職工，先由本人填寫借款單一式兩份，嚴格按照財務支出的審批程序審核后才能借支，出差回來及時到財務報賬，結清借款。對預付貨款需提供購貨合同復印件，填寫借款單一式兩份，經相關領導審批后，財會人員應認真審查有關違反規(guī)定和不合理的付款事項，嚴格控制預付款的發(fā)生，借款單第一聯作為付款的憑證，第二聯作為報賬憑證，對賬會計每月清理核對借款單，催促相關人員還款及報賬。

三、債務控制

1、加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫(yī)療機構可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借款規(guī)模。大額債務發(fā)生必須經領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。

2、建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制財務風險。

四、建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。

（一）建立病人預交住院金制度，預交金額度根據病人病情和治療的合理需要來確定，在病人住院時根據病人性質需交納定額預交金后，方可辦理入院手續(xù)。特殊情況不能足額交納預交金的，由科醫(yī)生或護士、總值班人員簽字才可辦理入院手續(xù)。病人住院期間，由主治醫(yī)師、科微機管理員、及住院財會室等多方配合溝通協調，及時催款，防止欠款發(fā)生。

（二）每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細賬卡的核對；

（三）每月核對預收醫(yī)療款的結算情況；

（四）加強應收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規(guī)定報批。確認長期無法收回的壞賬損失（一般三年以上），經過清查分清責任，經領導批準后沖減壞賬準備金。對核銷的壞賬應當進行備查登記，做到帳消案存。

九、庫存物資內部控制制度

第一節(jié) 總則

一、為了加強對中心醫(yī)院庫存物資的內部控制，保證庫存物資采購、驗收、進庫、存儲保管和出庫業(yè)務的規(guī)范有序，揭示和防止差錯，根據《中華人民共和國會計法》等相關法律法規(guī)，結合醫(yī)院實際情況，制定本制度。

二、本制度所指庫存物資是指本醫(yī)院持有的除藥品外，將在醫(yī)療服務、醫(yī)療管理過程中正常消耗的各種物資，包括醫(yī)療、護理用一次性用品、普通材料、辦公用品、生活用品、燃料、各種修理用備件和使用期限相對較長，單位價值不大的低值易耗品。

三、醫(yī)院對庫存物資實行“招標采購”、“分級管理”原則，由庫存物資的管理部門根據月消耗計劃合理采購，依據統一的內部控制制度對醫(yī)院的庫存物資進行管理控制。

四、庫存物資內部控制中不相容職務應當分離，其中包括：

（一）物資入庫與出庫經辦者與審批者相分離；

（二）實物的驗收、保管與采購相分離；

（三）庫存盤點應由保管員、材料會計及獨立于這些職務的其它人員共同進行；

（四）若其職位空缺或相關人員臨時外出，應指定替代人員或臨時人員負責，避免暫時的職務重疊。

第二節(jié) 分工與授權

五、醫(yī)院根據具體情況，設置專門的物資管理部門---總務科和器械科。總務科主要負責管理、控制非醫(yī)療用庫存物資；器械科負責管理控制醫(yī)用庫存物資。在這兩個科室設置專職材料財務崗位，辦理物資的驗收入庫、出庫業(yè)務，登記倉儲物資明細帳，定期盤點并編制庫存物資盤點表，保證庫存物資賬證相符、賬實相符、賬賬相符。

六、醫(yī)院財務科負責每月與器械科、總務科的物資明細賬進行核對，保證總賬與物資部門明細賬完全一致。

七、物資驗收入庫的批準權限由兩個科室的主管人員行使，禁止辦理無實物入庫手續(xù)，否則要追究批準人和驗收人的責任。

八、各科室領用消耗用材料或低值易耗品應由科主任或護士長或科室負責人簽批，特殊使用的耗材應填寫采購計劃單，交由物資管理部門負責人、主管院長審批方可采購、領用。用于臨床醫(yī)療由器械科負責，非醫(yī)療用品總務科負責。

九、庫存物資的盤盈、盤虧、變質老化，毀損的處理的決定權由醫(yī)院物資管理部門和財務部門行使，并報主管院長審批，查明原因，根據相應法規(guī)制度做出處理決定并進行會計處理。

十、物資驗收入庫時，保管員與采購員要把實物與物資清單上開列的品名、規(guī)格、數量相互對照，把供貨方開具的發(fā)票或供貨清單相互對照，貨物如發(fā)生短缺、破損等情形，應盡快查明原因上報物資管理總門負責人，做出相應處理。把所列物資逐一登記在《到貨登記薄》上，標明到貨日期、品名、規(guī)格、數量、有效期限、生產批號，醫(yī)療用一次性用品還要登記醫(yī)療用品注冊證號，保管員在驗證后與發(fā)票一致后，在發(fā)票上簽字，表明此張供應單據準確無誤，物資部門財務人員標根據準確無誤的發(fā)票辦理入庫手續(xù)，入庫單上保管員、采購員、科室領導要簽字方可生效。

十一、所有物資儲存在庫房內，嚴禁未經批準或授權的人進入庫房或接觸物資，確保物資安全、完整、有效。物資保管員只對入庫物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時整理，杜絕材料變質、丟失等不良現象的發(fā)生，同時要建立有關規(guī)章制度，貨品標牌、制定保安、防火制度等，實施有效管理。

十二、各科室憑銷售出庫單領取物資。銷售出庫單一式三聯上準確記錄物資種類、數量、金額及經辦人姓名，是倉庫發(fā)出物資的原始憑證。領用部門經辦人在銷售出庫單上簽字，交還保管員，保管員除按出庫單上所列物品發(fā)放物品外，還要對此銷售出庫單進行審核，準確無誤后保管員在銷售出庫單上簽字，保管員留下一聯后返回給財務人員。對低值易耗品堅持以舊換新原則辦理出庫領用手續(xù)，對于丟失的，使用科室要出具書面材料報請物資主管部門負責人審批，方可辦理出庫手續(xù)。

十三、堅持定期盤點制度，盤點能全面清點庫存物資，核查庫存物資的實際庫存數量是否與賬面數量相符，及時發(fā)現問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求物資管理理部門至少每半年對庫存材料進行一次全面的盤點，盤點工作必須有財務人員參加，對庫存材料進行實地盤點，同時填寫實際數量，然后按該類物資賬面單價計算其總金額，將所得實際庫存金額與賬面庫存金額進行比較，出現盤虧、盤盈、變質老化、毀損要及時查明原因，按規(guī)定程式序進行處理，屬人為因素，要追究有關責任人員的責任。

十四、物資管理部門對長期閑置不用，而且在可預見的未來也派不上用場的庫存物資，要進行清點造冊并提出處理意見，報醫(yī)院主管領導，由物資管理部門按批準的方案進行處置，報財務部門根據處理的結果進行會計核算，以減少物資的庫存量，減少物資的減值風險。

十五、物資管理部門的財務人員應于每月結賬日，將各科室領用的物資進行分門別類的匯總，連同銷售出庫單（財務聯）上報財務科進行當期的財務核算。

十六、醫(yī)院由審計科的審計人員行使對庫存物資內部控制的監(jiān)督檢查權。

十七、庫存物資內部控制的監(jiān)督檢查的主要內容包括：

（一）物資管理、核算崗位設置及人員配備情況。重點檢查是否存在一人兼任不相容職務的情況。

（二）物資驗收入庫制度的執(zhí)行情況。重點檢查物驗收入為庫手續(xù)是否齊全，是否有無實物的驗收入庫行為。

（三）庫存物資出庫制度執(zhí)行情況。重點檢查是否有越權批準行為。

（四）盤點制度執(zhí)行情況。重點檢查是否進行定期盤點，盤點出實物與賬薄不符的情況，是否查明原因并采取相應的措施進行處理，是否存在過期、變質、毀損、長期不用而不采取措施處理的現象。

（五）庫存物資盤虧、盤盈處理程序是否正確，手續(xù)是否完備。

十八、審計人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的庫存物資內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現重大問題應寫出書面報告，向院有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

十、基建項目財務管理

一、基建財務人員由財務科委派，分設會計、出納崗位，一人不能辦理貨幣資金業(yè)務的全過程?；〞嫅獙γ宽椆こ毯贤?、預算和決算嚴格審查，并向財務科上報基建合同，編制按合同支付工程款預算計劃，嚴格按基建合同支付工程費用，要掌握基建財務收支，監(jiān)督資金使用情況。

二、對發(fā)生的各項經濟業(yè)務，必須取得或填制原始憑證，根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。正確處理會計賬務，做到賬賬相符，賬務清楚，日清月結。

三、按規(guī)定編制醫(yī)院基建財務月、季、年度決算報表，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚，并及時上報領導和上級有關部門。

四、對本部門的各種憑證、會計賬簿、會計報表，按時裝訂成冊，分類妥善保管。

五、嚴格執(zhí)行基建計劃，上報籌措資金預算，保證基建計劃的實施和落實，為合理使用資金當好科室參謀。

六、經常下施工現場，做到心中有數，協助搞好工程決算。

七、根據審計結果，及時辦理固定資產的交付使用核算，并及時移交每項工程的審計資料。

八、財務科定期不定期檢查基建財務核算資料，根據工程進度測算資金使用情況。每年定期接受內部審計，并出具審計結果。

十一、分支機構的財務管理

一、需要財務獨立核算部門的可設置財務機構，財務科對分支機構的財務工作統一管理，財務人員統一由財務科委派，財務人員應當具備良好的職業(yè)道德，會計、出納不得兼任，一人不能辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

二、財務獨立核算部門每月按時向財務科報送會計報表，年終報送年度會計報表并分析本年度財務經營情況，財務科隨時檢查各部門的庫存現金、銀行存款未達帳情況以及帳務處理的合法性、公允性、正確性。每年定期接受審計科進行內部審計，并出具審計報告。

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